Hazine İşlemleri ve Finansal Araçlara İlişkin Danışmanlık Hizmetleri
UFRS 9 finansal araçların muhasebesini temelden değiştirmiştir. UFRS 9 kapsamında değişiklik yapılan 3 temel alan;
Sınıflandırma&Ölçme (itfa edilmiş maliyeti üzerinden, gerçeğe uygun değer değişimi diğer kapsamlı gelire yansıtılarak veya gerçeğe uygun değer değişimi kâr veya zarara yansıtılarak ölçülen), Değer Düşüklüğü (ileriye dönük beklenen kredi zarar modeli) ve Riskten korunma muhasebesi (kurallar genel olarak basitleştirilmiştir).
Sınıflandırma & Ölçme
UFRS 9, tüm finansal varlıkların aşağıdaki şekilde ölçülmesini gerektirmektedir:
- İtfa edilmiş maliyetinden,
- Gerçeğe uygun değer değişimini diğer kapsamlı gelire yansıtarak
- Gerçeğe uygun değer değişimini kâr veya zarara yansıtarak.
Bir finansal varlığın itfa edilmiş maliyet olarak sınıflandırılıp sınıflandırılmadığına bakılmaksızın gerçeğe uygun değer değişimini diğer kapsamlı gelire ve gerçeğe uygun değer değişimini kâr veya zarara yansıtarak yapılan ölçüm yöntemleri esas olarak iş modeli değerlendirmesine ve SPPI- Testine (Sadece Anapara & Faiz Ödemeleri) dayanmaktadır.
Bu, standardın en az karmaşık alanı olabilir; ancak bankalar ve bilançolarında önemli finansal varlıklara sahip diğer finansal kuruluşlar için bunun önemli bir etkisi olabilmektedir.
Değer Düşüklüğü
UFRS 9, kredi zararlarının önden muhasebeleştirilmesini sağlayan bir değer düşüklüğü modeli için bazı gereklilikleri kapsamaktadır. Standart, varlıkların değer düşüklüğü için beklenen bir zarar modeli oluşturulmasını gerektirmektedir. Değer düşüklüğüne ilişkin gereklilikler şirketlere finansal tablolarında finansal araçlardan beklenen kredi zararları ile ilgili daha faydalı bilgiler sağlamaktadır. Bu bilgilerle şirketler finansal risklerini daha erken farkedebilmektedir.
Riskten Korunma Muhasebesi
UFRS 9’a eklenen genel riskten korunma muhasebesi gereklilikleri, IASB’nin riskten korunma muhasebesini basitleştirme hedefini göstermektedir. Standart riskten korunma muhasebesini şirketler tarafından üstlenilen risk yönetim faaliyetleriyle uyumlu hale getirmekte ve şirketin risk yönetimi stratejileri hakkında faydalı kararlar vermektedir. Yeni riskten korunma muhasebesi modeli, şirketlerin risk yönetim faaliyetlerini finansal tablolarında daha iyi sunmalarını mümkün kılmaktadır ve de önceki IASB modeline göre daha prensip esaslıdır.
UFRS 9 muhasebe politikası seçeneği sunmaktadır: İşletmeler UMS 39 finansal riskten korunma muhasebesi şartlarını uygulamaya devam edebilirler veya UFRS 9’u uygulayabilirler. Bu, bankaların ve diğer finansal kuruluşların dikkate alması gereken bir seçimdir.
Nasıl yardımcı olabiliriz?
Ekibimiz, finansal kuruluşların yeni muhasebe standartlarına başarıyla geçişlerini tamamlamalarında deneyime sahiptir. Doğru rakamların hesaplanmasının yanı sıra sizlere operasyonel zorluklarda da rehberlik edebilmektedir. Esnek ve ölçeklenebilir metodolojimiz, kalıcı faydalar elde edebilmeniz için etkili bilgi transferine odaklanmaktadır.
IFRS 9 geçişinizde sizlere aşağıdaki konularda yardımcı olabiliriz:
- Teknik ve muhasebesel bilgi
- Eğitimler
- Riskten korunma muhasebesi uygulamaları
- Türev enstrümanların değerlemesi
- Değerleme ve değer düşüklüğü testi
- Değer düşüklüğü modeli tasarımı
- Değer düşüklüğü modeli doğrulaması
- Süreçler, veri ve sistem tasarımı
