La NIIF 9 ha cambiado de forma sustancial la contabilidad de los instrumentos financieros. Las 3 áreas principales modificadas por la NIIF 9:
Clasificación y valoración (coste amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado global o valor razonable con cambios en resultados), Deterioro (modelo prospectivo de pérdidas crediticias esperadas) y Contabilidad de coberturas (las reglas se han simplificado en general).
Clasificación y valoración
La NIIF 9 exige que todos los activos financieros se valoren:
a coste amortizado,
a valor razonable con cambios en otro resultado global, o
a valor razonable con cambios en resultados.
Que un activo financiero se clasifique a coste amortizado, a valor razonable con cambios en otro resultado global o a valor razonable con cambios en resultados depende principalmente de la evaluación del modelo de negocio y de la prueba SPPI (solo pagos de principal e intereses).
Puede que sea el área menos compleja de la norma, pero puede tener un efecto importante en los bancos y demás entidades financieras con activos financieros significativos en su balance.
Deterioro
La NIIF 9 incluye requisitos para un modelo de deterioro que reconoce las pérdidas crediticias de forma anticipada. La norma exige un modelo de pérdidas esperadas para el deterioro de los activos. Los requisitos de deterioro proporcionan a las empresas información más útil en sus estados financieros sobre las pérdidas crediticias esperadas de los instrumentos financieros, lo que les permite detectar antes los riesgos financieros.
Contabilidad de coberturas
Los requisitos generales de contabilidad de coberturas añadidos a la NIIF 9 reflejan el objetivo del IASB de simplificar la contabilidad de coberturas. La norma alinea la contabilidad de coberturas con las actividades de gestión de riesgos de las empresas y aporta información útil sobre sus estrategias de gestión de riesgos. El nuevo modelo permite a las empresas reflejar mejor sus actividades de gestión de riesgos en sus estados financieros y se basa más en principios que el modelo anterior del IASB.
La NIIF 9 ofrece una opción de política contable: las entidades pueden seguir aplicando los requisitos de contabilidad de coberturas de la NIC 39 o aplicar la NIIF 9. Es una elección que los bancos y demás entidades financieras deben valorar.
¿Cómo podemos ayudarle?
Nuestro equipo tiene experiencia en acompañar a entidades financieras en la transición con éxito a las nuevas normas contables. Además de calcular las cifras correctas, podemos guiarle en los retos operativos. Nuestra metodología flexible y escalable se centra en una transferencia de conocimiento eficaz para que obtenga beneficios duraderos.
Podemos ayudarle en su transición a la NIIF 9 en los siguientes ámbitos:
Conocimiento técnico y contable
Formación
Aplicación de la contabilidad de coberturas
Valoración de instrumentos derivados
Valoración y pruebas de deterioro
Diseño del modelo de deterioro
Validación del modelo de deterioro
Diseño de procesos, datos y sistemas
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Esta publicación tiene carácter meramente informativo y no sustituye al asesoramiento profesional.