Borrador turco de la "Norma de auditoría de estados financieros de entidades menos complejas" (NIA-EMC)

Entidades que pueden quedar incluidas en el ámbito de la NIA-EMC

La versión turca de la Norma Internacional de Auditoría para auditorías de estados financieros de entidades menos complejas (NIA-EMC) puede aplicarse en la auditoría de los estados financieros de entidades menos complejas. Las características típicas de estas entidades son las siguientes:

1. Actividad y modelo de negocio

• La actividad de la entidad se compone de un número limitado de líneas de negocio o fuentes de ingresos.

• El sector en el que opera no conlleva elevadas exigencias regulatorias o prudenciales.

• No implica riesgos financieros generalizados ni instrumentos financieros complejos.

2. Estructura organizativa

• Tiene una estructura de dirección sencilla (por ejemplo, un equipo directivo clave de menos de 5 personas).

• Tiene un número reducido de empleados.

• No tiene una estructura compleja de asociadas, dependientes o sucursales (es decir, no elabora estados financieros de grupo).

3. Estructura de propiedad

• La propiedad es transparente; los accionistas se conocen directamente.

• Son empresas familiares o sociedades de pequeño tamaño.

4. Función financiera y sistemas informáticos

• Utiliza programas de contabilidad sencillos, sin sistemas ERP personalizados.

• Los procesos informáticos y el entorno de control interno no son complejos.

• La función de información financiera está centralizada y la desempeña un número reducido de personas (por ejemplo, 5 o menos).

5. Información financiera

• No existen estimaciones contables significativas ni modelos de valoración complejos.

• Se utilizan marcos de información financiera sencillos (por ejemplo, las TFRS para pymes o normas locales).

6. Auditoría de grupo (si la hay)

• Puede tratarse de estructuras sencillas formadas como máximo por unas pocas entidades (por ejemplo, 5 o menos).

• Todos los componentes aplican políticas contables similares y el mismo periodo de información.

• El proceso de consolidación es sencillo y no requiere ajustes complejos.

Entidades excluidas (prohibidas) de la NIA-EMC

Según el párrafo A.1, la NIA-EMC no puede aplicarse en los siguientes casos:

1. Situaciones prohibidas por la normativa

• Si la normativa nacional prohíbe el uso de la NIA-EMC o exige la aplicación de otras normas (por ejemplo, las NIA).

2. Entidades cotizadas

• Se excluyen todas las entidades de interés público o cuyas acciones se negocian en un mercado organizado.

3. Entidades de interés público

Quedan en todo caso fuera del ámbito de la NIA-EMC:

• Las entidades que captan depósitos del público (por ejemplo, bancos y entidades de finanzas participativas).

• Las entidades que prestan servicios de seguros al público (compañías de seguros y reaseguros).

• Otras categorías específicas a las que los reguladores hayan prohibido el uso de la NIA-EMC (por ejemplo, sociedades holding financieras y fondos de pensiones).

4. Estados financieros de grupo (consolidados)

• La NIA-EMC no puede utilizarse en auditorías de grupo. Excepción:

  • Los casos en que los auditores de los componentes solo aplican procedimientos limitados (por ejemplo, recuentos de existencias o revisión de documentos).

• Si alguna entidad del grupo pertenece a las categorías prohibidas anteriores, todo el grupo queda fuera del ámbito de la NIA-EMC.

Umbrales cuantitativos (los fijarán las autoridades locales)

• La KGK o los reguladores fijarán los umbrales de tamaño para que una entidad pueda considerarse "entidad menos compleja".

  • Por ejemplo, según la definición de la Comisión Europea:

Se consideran pequeñas empresas las que tienen menos de 50 empleados y cuyo volumen de negocios anual o balance total no supera los 10 millones de euros.

• En Turquía, estos umbrales pueden definirse de otra forma (por ejemplo, en función del activo total, las ventas netas y el número de empleados).